作者 | 陳璐瑤

編輯 | 張愷翀

2月8日，有媒體報道稱，2026年境外所得補稅或?qū)⒊蔀槎愂照鞴苤攸c，消息引發(fā)社會廣泛關(guān)注。

監(jiān)管升級，美股投資亦難規(guī)避

據(jù)媒體披露，2025年中國財政收入增速承壓，全年稅收收入176363億元，僅微增0.8%。

相比之下，個人所得稅增速高達(dá)11.5%，遠(yuǎn)超增值稅、企業(yè)所得稅等主要稅種，成為拉動稅收增長的重要力量。

個稅的強勁增長，很大程度上得益于境外所得征管力度的加強。

從各地稅務(wù)局2025年曝光的案例來看，補稅金額動輒百萬級：廣東劉某補稅170萬元、深圳周某336萬元、廈門富某698.7萬元、四川李某665.9萬元、福建劉某某561.45萬元……這些案例顯示，境外所得補稅涉及金額往往超出普通民眾預(yù)期。

機構(gòu)預(yù)測，2026年財政收入增長仍將保持低速，財政赤字率或維持在4%左右。在此背景下，強化高凈值人群境外所得稅收管理，成為優(yōu)化稅源結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵舉措。

這一監(jiān)管升級的背后，是共同申報準(zhǔn)則（CRS）的持續(xù)完善。CRS是全球120多個國家和地區(qū)參與的金融賬戶信息交換機制，旨在打擊跨境逃稅。參與國金融機構(gòu)需將非居民賬戶信息自動報送至賬戶持有人的稅務(wù)居民國，包括賬戶余額、交易記錄等核心數(shù)據(jù)。

即便未加入CRS的國家，稅務(wù)透明化進(jìn)程也在推進(jìn)。例如，通過美國金融機構(gòu)投資美股的投資者，也難以規(guī)避補稅風(fēng)險。業(yè)內(nèi)人士表示，中美雖無CRS合作，但存在稅收協(xié)定下的專項情報交換機制，目前數(shù)據(jù)尚未完全對接，但信息共享是未來趨勢。

中國自2017年落地CRS以來，稅務(wù)部門已可通過金融機構(gòu)獲取境外賬戶信息，并與“金稅四期”系統(tǒng)交叉比對。經(jīng)過多年數(shù)據(jù)清理與整合，2026年信息匹配度將進(jìn)一步提升，境外收入征管效率顯著提高。

征管加碼：追溯期延長，處罰力度升級

2024年下半年起，已有不少投資者收到個稅APP彈窗、稅務(wù)局短信或電話，要求自查境外收入并及時申報。當(dāng)時補稅追溯期主要為近3年，以2022年、2023年為主，提示內(nèi)容相對溫和，僅強調(diào)未申報可能影響征信，建議“認(rèn)真自查”。

部分投資者積極補稅，但仍有大量人群持觀望態(tài)度。社交平臺上充斥著各類疑問：“小額資金是否不會被查？”“未收到通知是否無需處理？”“能否拒絕補稅電話？”“最多成為老賴，能有什么后果？”

進(jìn)入2026年，監(jiān)管態(tài)度明顯轉(zhuǎn)變。1月初，官媒明確表示，根據(jù)《稅收征管法》，因未申報或計算錯誤導(dǎo)致少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)可在3年內(nèi)追征稅款及滯納金；構(gòu)成偷稅的，將依法嚴(yán)肅處理。

另有媒體報道，中國內(nèi)地稅務(wù)居民境外收入補稅追溯期已顯著延長，最早可追溯至2020年甚至2017年。

業(yè)內(nèi)人士指出，追溯期能否延伸至2017年，核心在于是否存在故意偷稅行為。

“非故意少繳稅款，一般追溯期為3年；累計少繳金額超過10萬元的，可延長至5年，2017年已超出時效；但故意偷稅的，追溯期不受限制，除補繳稅款和滯納金外，還可能面臨0.5至5倍罰款?！?/p>

“中國自2017年實施CRS，此后的偷稅行為已形成完整證據(jù)鏈，稅務(wù)部門追溯具備充分法律依據(jù)。”

補稅實操指南

中國對稅收居民實施全球征稅制度，境外所得需在次年3月1日至6月30日進(jìn)行納稅申報，申報范圍包括工資薪金、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓（如賣房炒股）、利息股息等各類收入。主動補稅遠(yuǎn)勝于被動查處，以下是投資者分享的補稅關(guān)鍵細(xì)節(jié)：

1. 2022-2024年股息收入，無論當(dāng)年是否虧損，統(tǒng)一按20%稅率補稅。若已在境外預(yù)繳10%稅款，可憑完稅證明補繳差額10%。

2. 投資收益按“實現(xiàn)制”計算：當(dāng)年實際賣出盈利減去實際賣出虧損，余額為正則按20%納稅，為負(fù)則無需繳納。未賣出的浮盈暫不征稅。

3. 逾期申報需繳納滯納金，按年化18%計算，自每年6月30日（個稅匯算清繳截止日）起算。

4. 投資港股建議通過港股通渠道，且長期持有以減少交易頻率；美股及非港股通股票的稅務(wù)成本相對較高。

5. 通過A股通買入的A股收益、股息無需納稅。

6. 虧損與盈利不可跨年抵扣，需按自然年度單獨計算。

7. 申報渠道：可通過個稅APP更正年度匯算，或前往稅務(wù)局現(xiàn)場辦理。

結(jié)語

在全球稅務(wù)透明化浪潮下，境外收入信息已難以隱藏。拖延補稅只會導(dǎo)致滯納金累積、信用受損，甚至面臨公開曝光風(fēng)險。

業(yè)內(nèi)人士建議，納稅人應(yīng)主動了解中國與其他國家/地區(qū)的雙邊稅收協(xié)定，合理利用稅收優(yōu)惠政策，避免雙重征稅。提前規(guī)劃、合法籌劃，才是跨境投資的長久之道。